Беспошлинная торговля - таможенный режим, при
котором иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской
Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам,
выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации,
непосредственно в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных
пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений
экономического характера, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой
деятельности.
Условия помещения товаров под таможенный режим беспошлинной торговли
установлены статьей 259 ТК РФ и включают в себя:
- предназначение товаров только для продажи в магазине беспошлинной
торговли;
- предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей.
Под таможенный режим беспошлинной торговли могут помещаться любые товары,
за исключением запрещенных к ввозу, вывозу, запрещенных к обороту на
территории Российской Федерации, а также входящих в перечень товаров,
запрещенных к помещению под данный таможенный режим, определяемый
Правительством РФ.
Такой Перечень установлен
распоряжением Правительства РФ от 12.11.2003 № 1642-р и включает в себя
следующие категории товаров:
- товары, не предназначенные для личного пользования или потребления
физическими лицами;
- тяжеловесные товары (весом более 20 кг) и громоздкие товары (при сумме
размеров по длине, ширине и высоте более 200 см);
- товары, предназначенные для реализации в первичных упаковках,
предназначенных для розничной продажи, если такие товары не упакованы
указанным образом до их помещения под таможенный режим беспошлинной торговли
(товары, требующие расфасовки, упаковки или взвешивания).
- российские товары, облагаемые вывозными таможенными пошлинами или в
отношении которых установлены запреты и ограничения, не носящие
экономического характера, в соответствии с законодательством РФ о
государственном регулировании внешнеторговой деятельности, за исключением:
- изделий из рыбы и ракообразных, моллюсков и других водных беспозвоночных
(включая икру), упакованных для розничной продажи и готовых к
непосредственному употреблению, весом нетто не более 0,5 кг;
- икры осетровых видов рыб в упаковке весом нетто не более 0,25 кг,
специально маркированной в соответствии с Конвенцией о международной
торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения,
от 3 марта 1973 г.;
- лекарственных препаратов (включая провитамины, витамины, гормоны и
антибиотики), применяемых в медицинских целях и зарегистрированных в
Российской Федерации, в упаковках для розничной продажи, если они могут
продаваться без рецепта (назначения) врача;
- ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных
камней, а также янтаря, за исключением уникальных янтарных образований;
- сувениров или изделий народного промысла из бумажной массы, деревянных и
(или) металлических.
Ввоз алкогольной продукции, табака и табачных изделий на таможенную
территорию Российской Федерации возможен в соответствии с приказом
ГТК РФ от 24.01.2001 № 80 "О маркировке отдельных подакцизных товаров,
предназначенных для реализации в магазинах беспошлинной торговли" только при
наличии на товарах наклеенных в установленном порядке акцизных или
специальных марок. Такие марки наклеиваются еще до момента ввоза товаров на
таможенную территорию Российской Федерации.
Алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную
территорию Российской Федерации, подлежащие маркировке марками акцизного
сбора или специальными марками, ввозятся и помещаться под таможенный режим
беспошлинной торговли без акцизных и специальных марок при наличии на
этикетках и контрэтикетках (для алкогольной продукции) и упаковках (для
табака и табачных изделий) обозначения на русском языке:
"Только для продажи в магазине беспошлинной торговли" или текстом
аналогичного содержания на английском языке. Указанное обозначение наносится
как типографским способом, так и с путем нанесения дополнительных наклеек
(стикеров). Большинство организаций, открывших магазины беспошлинной
торговли, ввозят алкогольную продукцию, табак и табачные изделия
иностранного производства с такой надписью, нанесенной типографским способом
на предприятии - изготовителе. Также не подлежат маркировке марками
акцизного сбора или специальными марками алкогольная продукция, табак и
табачные изделия, произведенные на территории Российской Федерации.
Реализация товаров, имеющих специальную маркировку, запрещена. Такие товары
признаются находящимися в незаконном обороте и подлежат изъятию в
соответствии с законодательством Российской Федерации (постановление
Правительства Российской Федерации от 07.03.2000 № 200 "О маркировке
отдельных подакцизных товаров, предназначенных для реализации в магазинах
беспошлинной торговли").
Товары, используемые для обеспечения нормального функционирования магазина
беспошлинной торговли, помещению под таможенный режим беспошлинной торговли
не подлежат.
К таким товарам, в частности, относятся:
- оборудование, предназначенное для обустройства помещений магазина
беспошлинной торговли;
- пробники (тестеры) и иные товары, предназначенные в соответствии с
законодательством Российской Федерации для реализации на территории России
отдельных видов товаров.
Порядок применения таможенных пошлин, налогов и ограничений при помещении
товаров под таможенный режим беспошлинной торговли. В отношении
иностранных товаров, помещаемых под таможенный режим беспошлинной торговли,
предоставляется освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, поскольку
такие товары предназначены для реализации гражданам при их выезде за границу
и фактически вывозятся за пределы таможенной территории Российской
Федерации.
К таким товарам не применяются запреты и ограничения экономического
характера, установленные в соответствии с законодательством Российской
Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Иные запреты и ограничения, не имеющие экономического характера и
установленные исходя из целей государственной, экологической безопасности
Российской Федерации, защиты прав интеллектуальной собственности, а также
защиты здоровья и нравственности населения, подлежат применению.
К таким, в частности, относится лицензирование импорта, хранения и поставок
алкогольной продукции, ввозимой из других стран на таможенную территорию
Российской Федерации.
В отношении отдельных категорий товаров, подлежащих обязательной
государственной сертификации, требуется представление соответствующих
сертификатов.
В отношении иностранных товаров, ранее помещенных под иные таможенные режимы
при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, при помещении
под таможенный режим беспошлинной торговли производится возврат ранее
уплаченных сумм ввозных таможенных пошлин и налогов, если такая уплата
производилась.
При помещении под таможенный режим беспошлинной торговли российских товаров
производится освобождение от уплаты, возврат или возмещение внутренних
налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах.
Заявителем (декларантом) таможенного режима беспошлинной торговли может быть
только владелец магазина беспошлинной торговли. Декларировать товары в
соответствии с данным таможенным режимом владелец магазина беспошлинной
торговли может как самостоятельно, так и посредством услуг таможенного
брокера.
При помещении товаров под таможенный режим беспошлинной торговли в
соответствии со статьями 152, 160 и 337 ТК РФ таможенные органы требуют
предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей. Порядок применения
данного положения разъяснен
письмом ГТК РФ от 07.04.2003 № 01-06/12823 "Об использовании обеспечения
уплаты таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенный режим
беспошлинной торговли", в соответствии с которым при помещении под
рассматриваемый таможенный режим иностранных товаров, предназначенных для
продажи в магазине беспошлинной торговли, который функционирует менее одного
года, обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов в соответствии с главой
31 ТК РФ должно предоставляться обязательно. При этом:
- если склад магазина беспошлинной торговли расположен вне пункта пропуска
через Государственную границу Российской Федерации, где функционирует
магазин, то размер обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов
определяется как сумма таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате при
выпуске товаров для свободного обращения, и в этом случае применяются
положения
распоряжения ГТК РФ от 29.10.2003 N 596-р "Об утверждении порядка работы
таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей". Возврат
обеспечения уплаты таможенных платежей в указанном случае осуществляется
после предоставления владельцем магазина беспошлинной торговли
соответствующего отчета по установленной форме о реализации указанных
товаров в магазине беспошлинной торговли;
- если склад магазина беспошлинной торговли расположен в пределах пункта
пропуска через Государственную границу РФ, где функционирует магазин, то
таможенным органом может быть потребовано обеспечение уплаты таможенных
пошлин и налогов в фиксированном размере в отношении всех товаров,
помещаемых под таможенный режим беспошлинной торговли по одной таможенной
декларации, которое должно быть равно сумме таможенных пошлин и налогов,
которые подлежали бы уплате при выпуске для свободного обращения иностранных
подакцизных товаров, задекларированных в этой таможенной декларации.
При помещении под таможенный режим беспошлинной торговли иностранных
товаров, предназначенных для продажи в магазине беспошлинной торговли,
который функционирует более одного года, обеспечение уплаты таможенных
пошлин и налогов предоставляется с учетом следующих особенностей:
- если склад магазина беспошлинной торговли расположен вне пределов пункта
пропуска через Государственную границу РФ, то таможенным органом может быть
потребовано обеспечение уплаты таможенных пошлин и налогов в фиксированном
размере, которое должно быть равно сумме таможенных пошлин и налогов,
которые подлежали бы уплате при выпуске для свободного обращения иностранных
товаров, одновременно находящихся на складе магазина беспошлинной торговли;
- если склад магазина беспошлинной торговли расположен в пределах пункта
пропуска через Государственную границу РФ, где функционирует магазин, то
таможенным органом может быть потребовано обеспечение уплаты таможенных
пошлин и налогов в фиксированном размере, которое должно быть равно сумме
таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске для
свободного обращения иностранных подакцизных товаров, помещенных под
таможенный режим беспошлинной торговли (до 1 января 2004 - магазина
беспошлинной торговли) за предшествующий календарный год, деленной на
количество месяцев, когда осуществлялось помещение иностранных подакцизных
товаров под таможенный режим беспошлинной торговли (до 1 января 2004 -
магазина беспошлинной торговли).
Дополнительно следует учитывать, что в рассматриваемых выше случаях не
применяется порядок работы таможенных органов с генеральным обеспечением
уплаты таможенных пошлин и налогов, установленный
распоряжением ГТК РФ от 25.12.2003 N 700-р "Об утверждении Порядка
работы таможенных органов с генеральным обеспечением уплаты таможенных
платежей".
Разрешение на помещение товаров под таможенный режим беспошлинной
торговли выдается таможенным органом путем осуществления выпуска товаров
в заявленном таможенном режиме. Такие товары декларируются (заявляются к
таможенному режиму) владельцем магазина беспошлинной торговли (для этих
целей магазин должен быть открытым в соответствии с установленным порядком)
путем подачи ГТД, заполненной в соответствии:
- правилами заполнения ГТД при декларировании российских товаров,
помещаемых под таможенный режим беспошлинной торговли (в отношении
российских товаров);
- правилами заполнения ГТД при декларировании товаров, ввозимых на
таможенную территорию РФ и (или) выпускаемых для свободного обращения (в
отношении иностранных товаров).
Вышеуказанные правила установлены
приказом ГТК России от 21.08.2003 № 915 "Об утверждении Инструкции о
порядке заполнения грузовой таможенной декларации".
Одновременно с ГТД в таможенный орган должны быть представлены все иные
документы и сведения, необходимые для таможенного оформления товаров в
соответствии с выбранным таможенным режимом, установленные
приказом ГТК РФ от 16.09.2003 № 1022 "Об утверждении Перечня документов
и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с
выбранным таможенным режимом".
Одним из основных документов является уведомление о сроке открытия магазина
беспошлинной торговли.
Основным требованием, относящимся к порядку и условиям реализации товаров,
помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли, является их розничная
торговля (оптовая и мелкооптовая торговля не допустимы) непосредственно в
магазине беспошлинной торговли.
Магазины беспошлинной торговли открываются в пунктах пропуска через
государственную границу Российской Федерации. Помимо непосредственно
расположенных по периметру государственной границы статус пунктов пропуска
имеют морские, речные порты и аэропорты, открытые для международного
сообщения.
Открытие магазина беспошлинной торговли осуществляется в соответствии
с порядком установления режима в пунктах пропуска через государственную
границу Российской Федерации при наличии регистрационных или разрешительных
документов на розничную торговлю товарами, если обязательность их получения
предусмотрена законодательством Российской Федерации, законодательством
субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов
местного самоуправления.
Владелец магазина беспошлинной торговли обязан предварительно уведомить
таможенный орган, в регионе деятельности которого находится такой магазин, о
сроке открытия магазина беспошлинной торговли. Уведомление подается в
произвольной письменной форме в таможенный орган, в регионе деятельности
которого открывается магазин беспошлинной торговли. Выпуск товаров в
соответствии с таможенным режимом беспошлинной торговли (выдача таможенным
органом разрешения на помещение товаров под этот таможенный режим),
прибывших в адрес такого магазина, допускается только после получения
таможенным органом такого уведомления.
Уведомление подается, как правило, не позднее, чем за 15 дней до дня (даты)
открытия, указанного в уведомлении. Получение уведомления о сроке открытия
магазина беспошлинной торговли удостоверяется письмом таможни за подписью
начальника таможни либо лица его замещающего, адресованном владельцу
магазина беспошлинной торговли.
направляется владельцу магазина беспошлинной торговли по почте или вручается
непосредственно его уполномоченному представителю и является документом,
подтверждающим сведения о получении уведомления о сроке открытия магазина
беспошлинной торговли.
Розничная торговля товарами в магазинах беспошлинной торговли должна
осуществляться в соответствии с требованиями и ограничениями
законодательства Российской Федерации, установленными в отношении розничной
торговли товарами отдельных категорий.
Владельцем магазина беспошлинной торговли может быть только российское
юридическое лицо.
Требования, предъявляемые к обустройству и оборудованию магазина
беспошлинной торговли.
Помещения магазина беспошлинной торговли, имеющие статус зон таможенного
контроля, могут состоять из:
- торговых залов;
- подсобных помещений;
- складов.
Помещения должны быть оборудованы таким образом, чтобы обеспечить продажу
товаров исключительно в торговых залах магазина беспошлинной торговли, а
также сохранность товаров и возможность проведения в отношении них
таможенного контроля.
Торговые залы должны быть расположены таким образом, чтобы была исключена
возможность оставления товаров, приобретенных в магазине беспошлинной
торговли, на таможенной территории Российской Федерации, в том числе путем
передачи их физическим лицам, остающимся на этой территории.
В целях выполнения данного требования здание магазина беспошлинной торговли
должно быть расположено в пределах пункта пропуска за зоной проведения
непосредственно фактического таможенного контроля в зоне движения
автотранспорта и физических лиц на выезд из Российской Федерации в пункте
пропуска через государственную границу Российской Федерации.
В торговых залах магазина беспошлинной торговли должна непосредственная
реализация товаров физическим лицам, выезжающим за границу. На складах
хранятся товары, заявленные и помещенные (выпущенные) под таможенный режим
беспошлинной торговли. В подсобных помещениях должны находиться товары,
подлежащие перемещению в торговый зал. При этом для целей функционирования
магазина беспошлинной торговли достаточно наличие торгового зала и склада.
Подсобные помещения могут не выделяться, если площадь торгового зала
достаточна для размещения большого количества товаров, перемещаемых со
склада единовременно.
В соответствии с общими требованиями розничной продажи отдельных видов
товаров торговый зал магазина беспошлинной торговли должен быть оборудован
стеллажами и витринами, позволяющими потенциальному покупателю ознакомиться
с внешним видом и иными характеристиками товаров непосредственно до покупки.
Приказом ГТК РФ от 12.11.2003 № 1271 "О порядке совершения отдельных
таможенных операций при использовании таможенного режима беспошлинной
торговли и обязательных требованиях к обустройству складов магазина
беспошлинной торговли" (зарегистрирован Минюстом РФ 05.12.2003,
регистрационный № 5301) установлены требования к обустройству складов
магазина беспошлинной торговли, если такие склады расположены вне пределов
пунктов пропуска через Государственную границу РФ. Такие требования включают
в себя:
- обеспечение сохранности товаров;
- исключение доступа к товарам посторонних лиц (лиц, не являющихся
работниками магазина беспошлинной торговли);
- обеспечение возможности проведения в отношении товаров таможенного
контроля.
Помещения, используемые в качестве склада, должны располагаться в зданиях
или сооружениях и отвечать техническим, санитарным, противопожарным и другим
требованиям, установленным правовыми актами Российской Федерации.
Внутри склада магазина беспошлинной торговли не могут располагаться
коридоры, тамбуры, вестибюли, административно-бытовые и технические
помещения, а также места для хранения упаковочных и обвязочных материалов,
технологического оборудования, инвентаря, тары, уборочных машин, отходов
упаковки.
Площадь помещений, используемых в качестве склада, должна быть достаточной
для нормального функционирования склада с учетом настоящих обязательных
требований.
Помещения склада должны иметь обозначения, соответствующие установленным
требованиям к обозначению зон таможенного контроля.
Склад должен быть оборудован постоянно находящимися в исправном состоянии и
достаточными для его нормального функционирования:
- погрузо-разгрузочными средствами и средствами транспорта;
- складским оборудованием;
- средствами для взвешивания товаров, точность и пределы измерения, которых
соответствуют характеру товаров, предполагаемых к хранению на складе.
Помещения склада должно быть оборудованы двойными запорными устройствами,
одно из которых должно находиться в ведении таможенного органа Российской
Федерации.
В помещении склада перед проемом здания, через который осуществляется
принятие товаров на склад и выдача товаров со склада, должна быть постоянно
выделена отдельная площадь размером не менее 5 метров в длину и не менее 5
метров в ширину, обозначенная по периметру сплошной белой линией (шириной не
менее 20 см.) для целей проведения таможенного контроля.
Указанная площадь склада не может использоваться для хранения товаров.
На указанной площади должно располагаться оборудование, позволяющее
должностным лицам таможенных органов осуществлять составление и оформление
таможенных документов.
Круг обязанностей владельца магазина беспошлинной торговли определен
статьей 262 ТК РФ. При этом все обязанности сводятся к необходимости
соблюдения условий, требований и ограничений таможенного режима беспошлинной
торговли, порядка реализации товаров в магазине беспошлинной торговли,
установленного в соответствии с ТК РФ, а также законодательством Российской
Федерации, регулирующим правоотношения в сфере розничной торговли товарами.
Дополнительными обязанностями владельца магазина беспошлинной торговли
являются ведение учета поступления и реализации товаров в магазине
беспошлинной торговли и представления отчетности в таможенные органы, а
также в случае закрытия магазина беспошлинной торговли в уведомлении об этом
таможенных органов.
Владелец магазина беспошлинной торговли несет ответственность за уплату
таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенный
режим беспошлинной торговли, в случае утраты иностранных товаров либо их
использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в
розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории
Российской Федерации, в соответствии с требованиями и условиями,
установленными законодательством Российской Федерации.
В отношении владельца магазина беспошлинной торговли также применяется общее
условие освобождения от ответственности за уплату таможенных пошлин, налогов
в случае уничтожения либо безвозвратной утраты товаров вследствие аварии,
действия непреодолимой силы или естественной убыли при нормальных условиях
хранения или реализации.
Владелец магазина беспошлинной торговли не реже одного раза в три
календарных месяца предоставляет в таможню, в регионе деятельности которой
функционирует магазин беспошлинной торговли, отчетность о товарах,
помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли и реализованных в
магазине беспошлинной торговли, а также о товарах, в отношении которых
таможенный режим беспошлинной торговли изменен на иной таможенный режим, по
форме, установленной
приказом ГТК РФ от 12.11.2003 № 1271 "О порядке совершения отдельных
таможенных операций при использовании таможенного режима беспошлинной
торговли и обязательных требованиях к обустройству складов магазина
беспошлинной торговли". При этом таможенный орган вправе запросить
предоставление отчета в любое время. В этом случае отчет должен быть
предоставлен в течение 7 дней со дня получения письменного запроса об этом
таможенного органа.
Такой отчет также предоставляется и в случае закрытия магазина беспошлинной
торговли.
Завершение таможенного режима беспошлинной торговли как таможенной
процедуры производится в результате непосредственной реализации товаров в
магазине беспошлинной торговли в установленном порядке.
Для целей осуществления таможенного контроля соблюдения порядка проведения
отдельных таможенных операций в при использовании таможенного режима
беспошлинной торговли владелец магазина беспошлинной торговли представляет
отчет в таможенные органы по форме, определяемой федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.
В случае закрытия магазина беспошлинной торговли с товарами производятся
следующие действия:
- иностранные товары, помещенные под таможенный режим беспошлинной торговли,
подлежат помещению под иной таможенный режим; декларирование товаров должно
быть произведено в течение 15 дней со дня, следующего за днем закрытия
указанного магазина;
- в отношении российских товаров, помещенных под таможенный режим
беспошлинной торговли, подлежат уплате возвращенные ранее суммы внутренних
налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах с начислением на указанные суммы процентов по ставкам
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшим в
период нахождения товаров в магазине беспошлинной торговли.
Товары, помещенные под таможенный режим беспошлинной торговли, со дня,
следующего за днем закрытия магазина беспошлинной торговли, приобретают
статус находящихся на временном хранении. Продажа таких товаров, а также
помещение других товаров в магазин беспошлинной торговли, не допускаются.
Такие товары должны быть помещены под иные таможенные режимы в установленном
порядке.
Закрытие магазина беспошлинной торговли не освобождает владельца магазина от
соблюдения требований и исполнения обязанностей, установленных ТК РФ.
